Дивиденды иностранного физлица из Китая: с 1 сентября 2026 года ставка 20 процентов

С 1 сентября 2026 года в Китае изменилось налогообложение дивидендов, которые иностранное физическое лицо получает от компании с иностранным участием.уведомление № 27 2026 года Министерства финансов и Государственного налогового управления прекратила освобождение, действовавшее с 1994 года. Теперь такие дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц по категории «проценты, дивиденды и доход от прибыли» по ставке 20 процентов.[src-1]

Важно, что отменён не весь документ 1994 года, а только один его пункт: остальные положения продолжают действовать. Это отличает ситуацию от полного пересмотра режима и означает, что смежные вопросы по-прежнему регулируются прежними нормами.[src-2]

Кого касается

• Иностранных физических лиц, владеющих долей в китайской компании с иностранным участием и получающих распределение прибыли.
• Компаний, которые выплачивают дивиденды: у них появляется роль налогового агента, даже если раньше они налог не удерживали.
• Акционеров из Гонконга, Макао и Тайваня: прежнее приравнивание к иностранным физическим лицам больше не действует.
• Дивиденды от внутренних компаний без иностранного участия этот режим не меняет: они облагались по ставке 20 процентов и раньше.

Дата выплаты решает больше, чем дата решения

Разграничение старого и нового режима определяется фактической датой выплаты. Решение о распределении, принятое до 1 сентября 2026 года, но исполненное позже, подпадает под новое правило. Поэтому в реестре распределений стоит отдельно отметить, какие суммы уже выплачены, а какие остаются к выплате после этой даты.[src-2]

Что появляется у компании

Выплачивающая дивиденды компания выступает налоговым агентом: она удерживает налог и подаёт отчётность. Для многих компаний с иностранным участием это новая процедура, к которой нужно подготовиться заранее. По оценке консультантов, отчётность и уплата производятся в течение пятнадцати дней следующего месяца после выплаты.[src-2]

На практике это означает реестр иностранных акционеров, проверку паспортных данных и налогового резидентства, оценку применимости соглашений и настройку порядка удержания. Без этого компания не сможет корректно рассчитать сумму к выплате.[src-2]

Соглашения не решают вопрос автоматически

Льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения зависят от того, является ли получатель налоговым резидентом соответствующей страны и имеет ли он фактическое право на доход. Гражданство по паспорту само по себе ничего не определяет. Возможность зачёта уплаченного в Китае налога в стране резидентства зависит от её законодательства и условий соглашения, поэтому утверждение, что фактическая нагрузка не вырастет ни у кого, неверно.[src-2]

Что проверить

• Реестр иностранных акционеров: кто получает дивиденды и каков его налоговый статус.
• Наличие невыплаченных распределений, оформленных до 1 сентября 2026 года.
• Документы, подтверждающие налоговое резидентство получателя и его право на доход.
• Порядок расчёта, удержания и перечисления налога силами компании.
• Схему распределения прибыли и пакеты вознаграждения владельцев: их структура может требовать пересмотра.
• Внутренние процедуры: кто готовит отчётность налогового агента и в какие сроки.

Границы применения

Изменение касается дивидендов и прибыли, получаемых иностранным физическим лицом от компании с иностранным участием. Оно не отменяет весь документ 1994 года и не меняет режим дивидендов от внутренних компаний. Конкретную ставку с учётом соглашения, порядок зачёта и итоговую нагрузку нужно определять отдельно по статусу получателя и условиям применимого соглашения.[src-1][src-2]